Что такое накопленная амортизация?
Накопленная амортизация — это совокупная амортизация актива до определенного момента его срока службы. Накопленная амортизация — это счет, отражающий активы, то есть ее естественный баланс является кредитом, который уменьшает общую стоимость активов.
ОСНОВНЫЕ ВЫВОДЫ
Амортизация учитывается для увязки затрат на использование долгосрочного основного средства с выгодой, полученной от его использования с течением времени.
Накопленная амортизация — это сумма всех учтенных амортизационных отчислений по активу на определенную дату.
Накопленная амортизация отражается в балансе чуть ниже соответствующей строки основных средств.
Накопленная амортизация отражается как противоположный актив, который имеет естественное кредитовое сальдо (в отличие от счетов активов с естественным дебетовым сальдо).
Балансовая стоимость актива — это его историческая стоимость за вычетом накопленной амортизации.
Понимание накопленной амортизации
Принцип соответствия в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) диктует, что расходы должны быть сопоставлены с тем же отчетным периодом, в котором генерируется соответствующий доход. Из-за амортизации предприятие будет расходовать часть стоимости основного средства в течение каждого года его срока полезного использования. Это означает, что каждый год, когда капитализированный актив вводится в эксплуатацию и приносит доход, регистрируются затраты, связанные с использованием актива.
Накопленная амортизация — это общая сумма, на которую актив был амортизирован до одного пункта. Каждый период расходы на амортизацию, учтенные в этом периоде, добавляются к начальному балансу накопленной амортизации. Балансовая стоимость актива на балансе представляет собой разницу между его первоначальной стоимостью и накопленной амортизацией. В конце срока полезного использования актива его балансовая стоимость в балансе будет соответствовать его остаточной стоимости.
При записи амортизации в главной книге компания списывает расходы на амортизацию и зачисляет накопленную амортизацию. Расходы на амортизацию отражаются в отчете о прибылях и убытках в том периоде, в котором они были отражены. Накопленная амортизация отражается в балансе под строкой для соответствующих капитализированных активов. Остаток накопленной амортизации увеличивается с течением времени, добавляя сумму амортизационных отчислений, учтенных в текущем периоде.
Накопленная амортизация зависит от остаточной стоимости; остаточная стоимость определяется как сумма, которую компания может ожидать получить в обмен на продажу актива в конце срока его полезного использования.
Как рассчитать накопленную амортизацию
Существует несколько приемлемых методов расчета амортизации. Эти методы допустимы в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP). Компания может выбрать метод амортизации, который они хотят использовать.
Линейный метод
При линейном методе учета компания вычитает остаточную стоимость актива из покупной цены, чтобы найти амортизируемую базу. Затем эта база равномерно накапливается в течение ожидаемого срока полезного использования актива. Формула линейного метода:
Годовая накопленная амортизация = (стоимость актива – остаточная стоимость) / Срок полезного использования в годах
Представьте, что компания ABC покупает здание за 250 000 долларов. Ожидается, что здание будет использоваться в течение 20 лет со стоимостью 10 000 долларов США в конце 20-го года. Амортизируемая база для здания составляет $240,000 ($250,000 — $10,000). Разделенная на 20 лет, компания будет признавать накопленную амортизацию в размере 20 000 долларов США каждый год.
Метод убывающего остатка
В соответствии с методом убывающего остатка амортизация отражается в процентах от текущей балансовой стоимости актива. Поскольку один и тот же процент используется каждый год, в то время как текущая балансовая стоимость уменьшается, сумма амортизации уменьшается каждый год. Несмотря на то, что накопленная амортизация будет по-прежнему увеличиваться, сумма накопленной амортизации будет уменьшаться с каждым годом.
Годовая накопленная амортизация = текущая балансовая стоимость * Норма амортизации
Например, представьте, что компания ABC покупает служебный автомобиль за 10 000 долларов США без остаточной стоимости в конце срока его службы. Компания решила, что будет амортизировать 20% балансовой стоимости каждый год. В 1-м году компания ABC признала бы амортизацию в размере 2000 долларов США (10 000 долларов США * 20%) и накопленную амортизацию. Во 2-м году компания ABC признает $1,600 (($10,000 — $2,000) * 20%).
Метод двойного уменьшения остатка
При балансе с двойным уменьшением (также называемом ускоренной амортизацией) компания рассчитывает, какой будет ее амортизация при линейном методе. Затем компания удваивает норму амортизации, сохраняет эту норму неизменной на протяжении всех лет амортизации актива и продолжает накапливать амортизацию до тех пор, пока не будет достигнута остаточная стоимость. Процент можно просто рассчитать как удвоенное значение 100%, деленное на количество лет срока полезного использования.
Коэффициент балансового метода двойного уменьшения = (100% / срок полезного использования в годах) * 2
Метод баланса с двойным уменьшением = амортизируемая сумма * Ставка метода баланса с двойным уменьшением
Давайте представим здание компании ABC, которое они приобрели за 250 000 долларов США с остаточной стоимостью 10 000 долларов. При линейном методе компания признала 5% (100% амортизация / 20 лет); следовательно, она будет использовать 10% в качестве базы амортизации для метода баланса с двойным уменьшением. Компания признала бы 24 000 долларов США (амортизируемая база 240 000 долларов США * 10%) в год 1 и признала бы 21 600 долларов США ((амортизируемая база 240 000 долларов США — 24 000 долларов США) * 10%).
Метод цифр суммы лет
В соответствии с методом цифр суммы лет компания стремится учитывать большую амортизацию в начале срока службы актива и меньшую в последующие годы. Это делается путем сложения цифр лет полезного использования, а затем амортизации на основе этого номера года.
Годовая накопленная амортизация = амортизируемая база * (обратный номер года / сумма цифр года)
Компания ABC приобрела оборудование, срок полезного использования которого составляет 5 лет. Амортизируемая база актива составляет 15 000 долл. Поскольку срок полезного использования актива составляет 5 лет, сумма цифр года равна 15 (5+4+3+2+1). Тогда норма амортизации представляет собой частное от обратного номера года (год 1 = 5, год 2 = 4, год 3 = 3 и т.д.), деленное на 15. В год 1 компания признает $5,000 ($15,000 * (5/15)) амортизации и будет признавать $4,000 ($15,000 * (4/15)) в год 2.
Единицы производственного метода
В соответствии с методом единиц производства компания оценивает общий полезный объем производства актива. Затем компания оценивает, сколько из этих единиц было израсходовано каждый год, чтобы признать накопленную амортизацию переменной в зависимости от использования. Формула для метода единиц производства:
Годовая накопленная амортизация = (количество потребленных единиц / общее количество единиц, которые будут потреблены) * Амортизируемая база
Например, компания покупает служебный автомобиль и планирует проехать на нем 80 000 миль. За первый год компания проехала на автомобиле 8000 миль. Следовательно, он будет признавать 10% (8 000/80 000) амортизируемой базы. На второй год, если компания проедет 20 000 миль, она признает 25% амортизируемой базы в качестве расходов на второй год, при этом накопленная амортизация теперь равна 28 000 долларов США (8 000 долларов США в первый год + 20 000 долларов США во второй год).
Накопленная амортизация против Ускоренная амортизация
Несмотря на схожее название, накопленная амортизация и ускоренная амортизация относятся к совершенно разным концепциям бухгалтерского учета. Накопленная амортизация относится к признанной амортизации в течение срока службы, которая уменьшает балансовую стоимость актива. С другой стороны, ускоренная амортизация относится к методу амортизации, при котором более высокая сумма амортизации признается ранее в течение срока службы актива.
Поскольку ускоренная амортизация является методом учета для признания амортизации, результатом ускоренной амортизации является учет накопленной амортизации. В соответствии с этим методом сумма накопленной амортизации накапливается быстрее в первые годы жизни актива и накапливается медленнее позже. Философия ускоренной амортизации заключается в том, что новые активы (например, новый автомобиль компании) часто используются чаще, чем старые активы, потому что они в лучшем состоянии и более эффективны.
Накопленная амортизация — это реальный счет (счет главной книги, который не указан в отчете о прибылях и убытках). Сальдо рассчитывается из года в год, в то время как номинальные счета, такие как расходы на амортизацию, закрываются в конце года.
Накопленная амортизация против Расходы на амортизацию
Когда актив амортизируется, сразу затрагиваются два счета: накопленная амортизация и расходы на амортизацию. Запись журнала для записи амортизации приводит к дебету расходов на амортизацию и кредиту накопленной амортизации. Сумма в долларах для каждой строки равна другой.
Существует два основных различия между накопленной амортизацией и расходами на амортизацию. Во-первых, расходы на амортизацию отражаются в отчете о прибылях и убытках, в то время как накопленная амортизация отражается в балансе.
Во-вторых, в соответствующем примечании отчет о прибылях и убытках не переносится из года в год. Деятельность списывается на нераспределенную прибыль, и компания “сбрасывает” свой отчет о прибылях и убытках каждый год. Между тем, его балансовый отчет представляет собой текущую общую сумму за весь срок службы, которая не проясняется в конце года. Таким образом, расходы на амортизацию пересчитываются каждый год, в то время как накопленная амортизация всегда является текущей суммой за текущий период.
Особые соображения
Бухгалтерские корректировки/изменения в оценке
Поскольку процесс амортизации в значительной степени основан на оценках, компаниям часто приходится пересматривать свои предположения о сроке полезного использования актива или остаточной стоимости в конце срока службы актива. Это изменение отражается как изменение в бухгалтерской оценке, а не как изменение принципа учета. Например, предположим, что компания обесценивала актив стоимостью 10 000 долларов США в течение пятилетнего срока его полезного использования без остаточной стоимости. При использовании линейного метода признается накопленная амортизация в размере 2000 долл.
Через два года компания понимает, что оставшийся срок полезного использования составляет не три года, а шесть лет. Согласно GAAP, компании не требуется ретроактивно корректировать финансовую отчетность с учетом изменений в оценках. Вместо этого компания будет изменять сумму накопленной амортизации, признаваемой каждый год.
В этом примере, поскольку чистая балансовая стоимость актива теперь составляет 6000 долларов США (покупная цена в 10 000 долларов США за вычетом накопленной амортизации в размере 4000 долларов США, зарезервированной за первые два года), компания теперь признает накопленную амортизацию в размере 1000 долларов США за следующие шесть лет.
Признание за полугодие
Обычно применяемая стратегия амортизации актива заключается в признании полугодовой амортизации в год приобретения актива и полугодовой амортизации в последний год срока полезного использования актива. Эта стратегия используется для более справедливого распределения расходов на амортизацию и накопленной амортизации в годы, когда актив может использоваться только часть года.
Например, компания А покупает служебный автомобиль в год 1 с пятилетним сроком полезного использования. Независимо от месяца, компания признает амортизацию за шесть месяцев в год 1. Компания также признает полный год амортизации во 2-5-м годах. Затем компания признает последние полгода амортизации в 6-м году. Хотя срок полезного использования актива составлял всего пять лет, утверждается, что актив не использовался в течение всего 1-го года и не использовался в течениевесь 6-й год.
Пример накопленной амортизации
Компания А покупает оборудование со сроком полезного использования 10 лет за 110 000 долл. Аварийная стоимость оборудования оценивается в 10 000 долларов США. Оборудование обеспечит стоимость компании в течение следующих 10 лет, поэтому компания оплачивает стоимость оборудования в течение следующих 10 лет. Линейная амортизация рассчитывается как (($110,000 — $10,000) / 10), или 10 000 долларов в год. Это означает, что компания будет амортизировать 10 000 долларов США в течение следующих 10 лет, пока балансовая стоимость актива не составит 10 000 долларов США.
Каждый год счет contra asset, называемый накопленной амортизацией, увеличивается на 10 000 долларов США.Например, по истечении пяти лет ежегодные расходы на амортизацию по-прежнему составляют 10 000 долларов, но накопленная амортизация выросла до 50 000 долларов. То есть накопленная амортизация является накопительным счетом. Она начисляется каждый год по мере списания стоимости актива и остается в бухгалтерских книгах, уменьшая чистую стоимость актива, до тех пор, пока актив не будет выбыт или продан. Важно отметить, что накопленная амортизация не может превышать историческую стоимость актива, даже если актив все еще используется после его расчетного срока полезного использования.
Является ли накопленная амортизация активом?
Накопленная амортизация — это обратный актив, который уменьшает балансовую стоимость актива. Накопленная амортизация имеет естественное кредитное сальдо (в отличие от активов, которые имеют естественное дебетовое сальдо). Однако накопленная амортизация отражается в разделе активов баланса.
Является ли накопленная амортизация текущим обязательством?
Накопленная амортизация не является обязательством. Обязательство — это будущее финансовое обязательство (т.е. Долг), которое компания должна выплатить. Накопительная амортизация не является расходом денежных средств; денежное обязательство уже выполнено, когда актив приобретен или профинансирован. Вместо этого накопленная амортизация — это способ признания амортизации в течение срока службы актива вместо признания всех расходов сразу.
Как вы рассчитываете накопленную амортизацию?
Накопленная амортизация рассчитывается с использованием нескольких различных методов учета. Эти методы учета включают линейный метод, метод убывающего остатка, метод двойного убывающего остатка, метод единиц продукции или метод суммы лет. Как правило, накопленная амортизация рассчитывается путем взятия амортизируемой базы актива и деления ее на подходящий делитель, такой как годы использования или единицы продукции.
Где отражается накопленная амортизация?
Накопленная амортизация отражается как встречный актив через кредитную часть записи журнала. Накопленная амортизация вложена в раздел долгосрочных активов бухгалтерского баланса и уменьшает чистую балансовую стоимость основного средства.
Является ли накопленная амортизация кредитом или дебетом?
Накопленная амортизация — это естественный кредитный баланс. Несмотря на то, что она отражается в балансе в разделе активов, накопленная амортизация уменьшает общую стоимость активов, признанных в финансовой отчетности, поскольку активы являются естественными дебетовыми счетами.
Итог
Многие компании полагаются на капитальные активы, такие как здания, транспортные средства, оборудование и машины, как часть своей деятельности. В соответствии с правилами бухгалтерского учета компании должны амортизировать эти активы в течение срока их полезного использования. В результате компании должны признавать накопленную амортизацию, сумму расходов на амортизацию, признанных в течение срока службы актива. Накопленная амортизация отражается в бухгалтерском балансе как дополнительный актив, который уменьшает чистую балансовую стоимость раздела основных средств.